Обзор актуальной информации по налогообложению и бухгалтерскому учету за март-апрель 2019 года

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Письмо ФНС России от 05.02.2019 N СД-4-3/1844

Поскольку авторские права на произведения, созданные по заказу, изначально принадлежат заказчику, то передачи исключительных прав в данном случае не происходит. В связи с этим услуги по созданию произведений, оказанные иностранной организацией, будут считаться оказанными за пределами территории РФ.

i

Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-07-11/7650

Если при расторжении договора ранее перечисленный аванс был не возвращен, а зачтен в счет уплаты аванса по другому договору, то НДС покупателем не восстанавливается.

i

Письмо Минфина России от 20.02.2019 N 03-07-11/10664

Застройщик при передаче инвесторам в 2019 году объекта, строительство которого завершено в 2018 году, в сводном счете-фактуре указывает ту ставку НДС, которая указана в счетах-фактурах подрядных организаций.

i

Письма Минфина России от 11.02.2019 N 03-07-11/8013, от 15.03.2019 N 03-07-11/16887, от 04.03.2019 N 03-07-11/13801

Услуги фактически оказаны в 2018 году, а акт и счет-фактура составлены в 2019 году. Какую ставку НДС применять? Из разъяснений Минфина можно сделать вывод, что нужно ориентироваться на период фактического оказания услуги.

i

Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ

C 01.07.2019 налогоплательщики смогут принимать к вычету «входной/ввозной» НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, используемым для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 НК РФ не является территория РФ. Это правило не будет касаться операций, освобожденных от налогообложения согласно статье 149 НК РФ.

Соответствующие изменения внесены и в порядок расчета пропорции облагаемых и необлагаемых НДС операций для вычета «входного/ввозного» налога или его учета в стоимости приобретений, а также в «правило 5%». Для этих целей операции по реализации работ и услуг, местом осуществления которых не признается Россия, будут приравниваться к облагаемым (за исключением операций, освобожденных от налогообложения). Такие изменения внесены в статьи 170 и 171 НК РФ.

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344

При налогообложении прибыли учитываются обоснованные и документально подтвержденные расходы. Минфин отметил, что кассовый чек подтверждает расчеты, но не обосновывает экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности.

Если чек содержит дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт хозяйственной деятельности, то он может подтвердить экономическую обоснованность расходов.

–

Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-03-07/7618

В случае, если налогоплательщиком возмещаются расходы другого налогоплательщика, то такие расходы не могут рассматриваться как расходы, произведенные для осуществления деятельности самого налогоплательщика, в связи с чем не подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

–

Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-03-06/2/16615

Принимая во внимание, что подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ позволяет включить в состав внереализационных расходов только расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства, а также суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации выводимых из эксплуатации основных средств, стоимость незавершенного строительства при его ликвидации не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

+

Письмо ФНС России от 11.04.2019 N СД-3-3/3409

ФНС разъяснила, как при налогообложении прибыли подтвердить расходы на перелет работника к месту командировки и обратно. Если куплен электронный авиабилет, то затраты можно подтвердить сформированной в АИС маршрут/квитанцией на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочным талоном. Последний должен содержать реквизиты, подтверждающие факт потребления услуги воздушной перевозки. Например, таким реквизитом может являться штамп о досмотре.

При невозможности получить штамп организация вправе предоставить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку с необходимой информацией.

Если ни один из указанных документов не может быть предоставлен, то обосновать потребление услуги допускается любыми иными документами об использовании авиабилетов.

Аналогичная позиция приведена в письмах Минфина России от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32040, № 03-03-06/1/32043, № 03-03-06/1/32045, № 03-03-06/1/32039, N 03-03-06/1/32044, N 03-03-06/1/32150.

–

Определение Верховного Суда РФ от 05.03.2019 № 310-ЭС19-963

Верховный Суд не нашел существенных нарушений норм материального права в решениях судов об исключении из базы по налогу на прибыль рекламных расходов в интересах управляющей компании (дистрибьютера), поскольку суд пришел к правильному выводу о том, что действия общества по оплате рекламных и маркетинговых услуг в пользу управляющей компании, одновременно являющейся приобретателем основной части продукции общества по фиксированным ценам, в 2 раза заниженным относительно цен для дальнейшей реализации продукции оптовым покупателям, носили умышленный характер (см. также в обзоре за декабрь 2018 г. – январь 2019 г. комментарий к Постановлению АС Центрального округа от 22.11.2018 по делу № А36-4222/2017).

–

Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.04.2019 по делу № А11-504/2015

Налогоплательщик являлся застройщиком, заказчиком и подрядчиком при строительстве многоэтажного жилого дома. Финансирование строительства дома осуществлялось за счет средств, привлеченных на основании договоров об участии в долевом строительстве, заключенных с физическими и юридическими лицами (участники долевого строительства), которые учитывались налогоплательщиком на счете 86 «Целевое финансирование». Строительство дома завершено в 2012 году (акт приемки в эксплуатацию законченного строительством жилого дома от 15.11.2012, разрешение на ввод в эксплуатацию от 14.12.2012), а передача объектов дольщикам состоялась уже в 2013 г. Налогоплательщик в качестве возражений против доначисления налога указал на то, что финансовый результат от строительства дома сформировался не в 2012, а в 2013 году.

Тем не менее, суды рассмотрели спор в пользу налогового органа, согласившись с ним в том, что на 31.12.2012 оставшиеся в распоряжении налогоплательщика денежные средства, собранные для целей строительства данного дома, утратили инвестиционный статус и образовали подлежащие налогообложению суммы экономии застройщика по итогам 2012 года.

–

Постановление АС Уральского округа от 16.04.2019 по делу № А76-12919/2018

В 2009 году у налогоплательщика перед контрагентом возникла кредиторская задолженность, в связи с чем в дальнейшем у него возникла обязанность в 2012 году включить во внереализационные доходы спорную задолженность из-за истечения установленного законом трехгодичного срока исковой давности. Однако этого сделано не было, а в 2016 году кредитор был ликвидирован.

Проведенная в отношении налогоплательщика выездная проверка за 2011-2013 гг. не выявила факт невключения им спорной кредиторской задолженности во внереализационные доходы 2012 года. Однако при последующей выездной проверке (за 2014-2016 гг.) налоговый орган обнаружил, что налогоплательщик неправомерно не включил в доходы эту кредиторскую задолженность в связи с ликвидацией кредитора. Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль за 2016 год.

Налогоплательщик возражал против доначисления налога, указав, что срок списания кредиторской задолженности истек в 2012, 2013 гг. (при истечении исковой давности), то есть в периодах, не охваченных настоящей выездной проверкой, а предыдущая выездная проверка не выявила неправомерного несписания задолженности. 
Тем не менее, суды признали доначисление налога на прибыль правомерным.

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

–

Письмо Минфина России от 19.04.2019 N 03-04-05/28521

Минфин разъяснил ситуацию с НДФЛ при уплате организацией налогов за физлицо. Абзац 2 пункта 5 статьи 208 НК РФ не признает доходом оплату налогов за налогоплательщика исключительно физическим лицом. Кодекс не содержит подобных норм в отношении организаций.

Поэтому уплата организацией налогов за физлицо рассматривается как его доход, с которого требуется исчислить и уплатить НДФЛ.

+

Письмо ФНС России от 02.04.2019 N БС-4-11/5976@

Налоговые агенты при сдаче 2-НДФЛ с 1 января 2019 года обязаны использовать формат справки версии 5.06, часть CCCXCIX (утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@). Несмотря на это, ФНС разъясняет следующее. Если справки 2-НДФЛ за 2018 год направлены по устаревшему формату (версия 5.05), но налоговый агент получил протокол приема, то такие сведения считаются представленными. В связи с этим направлять справки 2-НДФЛ по формату 5.06 не требуется. Если же у налогового агента, который представил справки 2-НДФЛ за 2018 год по формату 5.05, возникнет необходимость скорректировать сведения, то уточненки можно представить также по формату 5.05.

+

Письмо ФНС России от 21.03.2019 N БС-4-11/4986@

Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-04-07/14677

Если супруг продает имущество, полученное в дар или по наследству от другого супруга, то в отдельных случаях он должен задекларировать полученный доход. Так, это необходимо, если имущество находилось в собственности налогоплательщика меньше трех или пяти лет в зависимости от его вида и условий возникновения права собственности. Поэтому при определении налоговой базы по НДФЛ возникает вопрос о том, какие расходы можно учесть в этой ситуации.

Минфин разъяснил: если имущество было приобретено в браке совместно, то получивший впоследствии его в дар или по наследству супруг может учесть расходы на покупку при его продаже. При этом не важно, кто из супругов оплатил приобретение такого имущества.

Данное разъяснение доведено для использования в работе налоговых органов.

–

Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2019 № 302-ЭС19-3307

Налоговый агент обязан удержать и перечислить НДФЛ вне зависимости от источника выплаты дохода физлицам. К такому выводу пришел Верховный суд, отказывая организации в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.

В рассмотренном споре учредитель на основании соглашения о предоставлении финансовой помощи передал организации денежные средства в качестве безвозмездной финансовой помощи в целях увеличения чистых активов и пополнения оборотных средств. Финансовая помощь в части была направлена учредителем на выплату зарплаты работникам путем перечисления денег сразу на лицевые счета работников (в размере, указанном организацией в качестве задолженности по зарплате).

При этом организация не перечислила в бюджет НДФЛ с выплат работникам, произведенных из средств финансовой помощи, ссылаясь на то, что у нее отсутствовала возможность исчислить и удержать НДФЛ с денежных средств, направленных учредителем напрямую работникам. Из-за этого у организации возник спор с инспекцией.

Суды трех инстанций исходили из того, что на работодателя - налогового агента возложена обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ с доходов, выплаченных работникам. Действующим налоговым законодательством не предусмотрено освобождение налогового агента от обязательств по удержанию и перечислению НДФЛ в зависимости от источника выплаты дохода, в том числе из средств финансовой помощи, предоставленной учредителем. Верховный суд поддержал выводы коллег.

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

+

Постановление АС Московского округа от 15.03.2019 N Ф05-1285/2019

Организация своевременно подтверждала в ФСС основной вид деятельности для установления тарифа взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Однако при внутреннем аудите обнаружилась ошибка - основным был другой вид деятельности, и организация платила взносы «на травматизм» по существенно завышенному тарифу. Тогда организация представила в ФСС уточненные заявления и справки-подтверждения основного вида деятельности за три прошлых года с целью установления правильного более низкого тарифа, уточненные расчеты по форме 4-ФСС и заявление о возврате излишне уплаченных взносов. Поскольку ФСС в срок не вернул переплату, организация обратилась в суд.

Судьи признали, что взносы были уплачены излишне в результате ошибки, допущенной самим страхователем, и порядок уточнения сведений об основном виде деятельности не регламентирован. Однако, это не лишает организацию права на подачу уточненных расчетов, перерасчет взносов и их возврат при представлении новых (исправленных) заявлений и справок-подтверждений основного вида деятельности в более поздние сроки.

–

Постановление АС Центрального округа от 18.04.2019 N А14-1839/2018

В организации функции генерального директора выполнял один из учредителей. Трудовой договор с ним не был заключен, и оплату за выполнение функций руководителя он не получал. Других работников в организации не было, поэтому сведения по форме СЗВ-М решили не сдавать. Однако ПФР потребовал сдать отчетность. Поскольку она была представлена позднее установленного срока, организацию оштрафовали.

Судьи признали штраф правомерным, указав на следующее. Страхователи обязаны ежемесячно представлять в ПФР сведения по каждому застрахованному лицу, с которым оформлены трудовые или гражданско-правовые отношения. Согласно ст.16 ТК РФ, трудовые отношения между работником и работодателем возникают, в частности, на основании трудового договора, в результате избрания на должность или утверждения в должности, а также на основании фактического допущения человека к работе с ведома или по поручению работодателя. Если при этом в отчетном периоде отсутствуют начисления в пользу указанных лиц, это не освобождает работодателя от обязанности представлять в отношении этих лиц СЗВ-М.

Учитывая изложенное, а также положения статей 56, 273, 274 ТК РФ, руководитель является наемным работником организации, труд которого оплачивается. Соответственно, он является застрахованным лицом, сведения о котором необходимо представлять в ПФР.

+

Постановление АС Московского округа от 24.04.2019 N Ф05-3158/2019

Сотрудница организации ушла в отпуск по беременности и родам в 2017 году. На момент наступления страхового случая она была занята у двух работодателей. По основному месту работы она трудилась весь расчетный период (2015 и 2016 гг.), а по совместительству – только один год (2016 г.). Пособие по беременности и родам ей выплатили оба работодателя на основании части 2.2 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Напомним, согласно этой норме, если на момент наступления страхового случая сотрудница работает у нескольких страхователей, а в предыдущие два года работала у этих же и у других (другого) работодателей, то она вправе выбрать один из двух вариантов выплаты ей пособие по беременности и родам. Первый вариант – рассчитать пособие по каждой организации, в которой она работала на начало страхового случая (ч. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Второй вариант – выбрать одну организацию, в которой она будет получать пособие, но при этом будет учитываться заработок, перечисленный во всех остальных организациях (ч. 2.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

В рассматриваемом случае ФСС не принял к зачету расходы организации, в которой сотрудница работала по совместительству. Фонд сослался на то, что женщина работала у данного работодателя менее двух лет, а значит, она не имела права на выплату пособий по всем местам работы. В данном случае декретные полагались только по основному месту работы на основании части 2.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ.

Судьи с выводом ФСС не согласились, указав, что Закон N 255-ФЗ не содержит положений, запрещающих выплату пособий застрахованным лицам, работающим по совместительству, и устанавливающих обязанность отработать по совместительству полных два года. Положения статьи 13 соответствующих ограничений на выплату пособий по беременности и родам в случае, если страховой случай наступил, а работник проработал у данного работодателя менее двух лет, не содержат. Все сомнения и неясности закона (в данном случае части 2.1 и 2.2 статьи 13 Закона N 255-ФЗ) следует толковать в пользу лица, привлекаемого к ответственности.

+

Постановление АС Уральского округа от 22.04.2019 № Ф09-870/19

Опасно направлять в командировку сотрудника, который в период отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет работает на условиях неполного рабочего времени.

В рассматриваемом споре сотрудница была направлена в командировку на четыре дня. За период командировки организация выплатила ей и пособие, и средний заработок.
ФСС указал, что за период нахождения работника в командировке пособие по уходу за ребенком не полагается, так как, находясь в другом населенном пункте, сотрудник не может осуществлять уход за ребенком.

Судьи в рассматриваемом случае поддержали организацию. Они указали, что поездка в командировку является одной из обязанностей работника. Трудовое законодательство не запрещает направлять в командировку сотрудника, которому установлен режим неполного рабочего времени. Осуществление ухода за ребенком не означает непрерывное присутствие работника в месте нахождения ребенка. Учитывая сказанное, направление работника, которому установлен режим неполного рабочего времени, в краткосрочную командировку само по себе не свидетельствует о том, что сотрудник прекратил осуществлять уход за ребенком. А значит, не является основанием для утраты права на пособие.

i

Письмо ФНС России от 22.04.2019 N БС-3-11/3943@

Как известно, при отсутствии у работника на день обращения за пособием по временной нетрудоспособности, справки о сумме заработка, необходимой для назначения пособия, оно назначается на основании имеющихся у страхователя сведений и документов. После представления указанной справки производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления.

ФНС разъяснила следующую ситуацию. В 2018 году на основании справки о сумме заработка работнику была перерасчитана сумма больничного пособия за 2017 год, то есть работнику в 2018 году доначислена недостающая сумма. Ее следует отразить в РСВ за отчетный период 2018 года, в котором данные расходы на выплату страхового обеспечения произведены. То есть у плательщика страховых взносов отсутствует необходимость представлять уточненные расчеты за предшествующий отчетный (расчетный) период 2017 года.

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-11-11/14646

Минфин напомнил, что ИП на УСН, у которых остаточная стоимость основных средств в отчетном (налоговом) периоде превысила 150 млн руб., наряду с организациями, утрачивают право на УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение. При этом остаточную стоимость ОС ИП определяют по тем же правилам, что и организации. Таковые прописаны в пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ. Указанная позиция подтверждается п.6 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018.

Также Минфин разъяснил, что если ИП совмещает УСН с ПСН, то следует учитывать только основные средства, используемые в «упрощенной» деятельности. Ведь в рамках применения ПСН ограничение по величине остаточной стоимости ОС не предусмотрено.

+

Письмо Минфина России от 19.02.2019 N 03-11-11/10519

Минфин высказал мнение об учете ИП в соответствии с п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ расходов на приобретение ККТ, применяемой в облагаемой ЕНВД деятельности в одном муниципальном образовании, при уплате ЕНВД в бюджет другого муниципального образования. Чиновники считают, что Глава 26.3 НК РФ не содержит норм, запрещающих уменьшать ЕНВД в данном случае.

–

Письмо Минфина России от 05.03.2019 N 03-11-11/14121

Минфин разъяснил, что утрата статуса юридического лица, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН. При государственной регистрации ликвидации организации в декабре 2018 г. налоговая декларации по УСН представляется в налоговый орган не позднее 25.01.2019.

+

Письма ФНС России от 26.04.2019 N СД-4-3/8121, от 13.03.2019 N СД-3-3/2196@

Если одним из супругов, применяющим новый спецрежим для самозанятых – НПД, заключен договор по сдаче в аренду жилого помещения, принадлежащего супругам на праве совместной собственности и расположенного на территории любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент, то полученные по такому договору доходы, могут учитываться при исчислении НПД (при соблюдении ограничений, предусмотренных Законом).

+

Письмо Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15310

Минфин считает правомерным применение НПД физлицом, проживающим в субъекте РФ, не включенном в эксперимент, при оказании услуг на территории субъекта РФ, который включен в эксперимент.

Напомним, ФНС в письме от 21.02.2019 N СД-4-3/3012@ разъяснила, что в случае, если физлицо оказывает услуги как в субъекте РФ, включенном в эксперимент, так и в субъектах РФ, не включенных в эксперимент, и при регистрации в качестве налогоплательщика НПД выбрал субъект, включенный в эксперимент, то такое физлицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

+

Письмо ФНС России от 16.04.2019 N СД-4-3/7089@

Налогоплательщикам на ОСН, УСН, ЕСХН для признания расходов на приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав у самозанятых физлиц – плательщиков НПД, помимо прочего, необходимо наличие специального чека. Такой чек может быть сформирован самозанятым с помощью мобильного приложения "Мой налог". Для случаев, когда после выдачи чека самозанятый утратил право на уплату НПД или налоговики аннулировали его постановку на учет в качестве самозанятого, ФНС разъяснила следующее. Покупателям (заказчикам) самозанятого при наличии вышеуказанного чека не придется исключать соответствующие расходы из состава затрат.

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

+

Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ

С отчетности за 2020 год организации не будут представлять в инспекции декларации по транспортному налогу. Организации посчитают налог и заплатят его в установленные сроки. Позднее налоговики направят организациям сообщения об исчисленной сумме налога на основе имеющихся у них данных из соответствующих органов. В течение десяти дней со дня получения сообщения организация сможет представить в инспекцию пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления налога. Если по итогам их рассмотрения сумма налога изменится, налоговики направят организации уточненное сообщение. Если по результатам рассмотрения пояснений либо при их отсутствии сумма исчисленного налога в сообщении превысит сумму уплаченного налога, налоговики направят требование об уплате недоимки.

По угнанным транспортным средствам уточнено, что транспортный налог по ним не уплачивается с месяца начала розыска до месяца возврата владельцу. Данная поправка распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года. Ранее, чтобы не платить налог с угнанного транспорта, розыск которого был прекращен, его следовало снять с учета в ГИБДД. Теперь это не потребуется.

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

+

Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ

С 2020 года отменяется обязанность организаций сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество.

На законодательном уровне закреплено право организации, состоящей на учете в нескольких инспекциях по месту нахождения ее недвижимости на территории субъекта РФ, сдавать декларацию в отношении всех таких объектов в одну из указанных инспекций по своему выбору, предварительно уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ. Уведомление потребуется представлять ежегодно до 1 марта налогового периода, в котором будет применяться такой порядок сдачи отчетности. В течение года изменение порядка не допускается. Такой способ представления единой отчетности возможен только в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется по среднегодовой стоимости, и только если законом субъекта РФ (например, как в Татарстане) не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

+

Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ

С отчетности за 2020 год организации не будут представлять в инспекции декларации по земельному налогу. Организации посчитают и заплатят налог. А налоговики позднее направят организациям сообщения об исчисленной сумме налога на основе имеющихся у них данных. Механизм взаимодействия с налоговиками аналогичный как и для транспортного налога.

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков за 2018 год

Утверждены новые показатели налоговой нагрузки и рентабельности за 2018 год, на которые ориентируются инспекторы ФНС при включении налогоплательщиков в план выездных проверок (см. Концепцию планирования выездных налоговых проверок, утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Таблицы с числовыми параметрами опубликованы на сайте ФНС: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/.

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Информационное сообщение Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15

<О Федеральном стандарте бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды">

Минфин рассказал об основных новациях в учете аренды в связи с принятием ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды".

Также Минфин напомнил, что обязательное применение стандарта установлено начиная с бухгалтерской отчетности за 2022 год. Но начать применять его можно и раньше, в том числе начиная с отчетности за 2019 год.

В общем случае последствия изменения учетной политики организации в связи с началом применения стандарта отражаются ретроспективно. Однако предусмотрены положения, облегчающие переход на новый порядок учета.

i

Приказ Минфина России от 19.04.2019 N 61н

Внесены изменения в формы бухгалтерской отчетности. Например, отчетность нужно будет заполнять только в тыс. руб. Возможность заполнении отчетности в млн. руб. исключена. Коды вида деятельности в отчетности надо будет указывать в соответствии с классификатором ОКВЭД 2. Изменились коды по ОКУД.

В форме бухгалтерского баланса появилась строка, в которой необходимо указывать, подлежит ли отчетность обязательному аудиту. Если подлежит, то нужно будет указать наименование аудиторской организации (ФИО индивидуального аудитора), ИНН, а также ОГРН (ОГРНИП). Приведенные выше изменения вступят в силу 01.06.2019.

Также внесены изменения в строки отчета о финансовых результатах. Их нужно будет применять с отчетности за 2020 год, но при желании можно и раньше.

Название, номер и дата документа

Краткое содержание

i

Письмо Минтруда России от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549

В ТК РФ не определено, в каком размере должна выплачиваться работнику заработная плата за первую половину месяца.

Минтруд считает, что она должна определяться пропорционально отработанному времени. При этом необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (например, компенсационная выплата за работу в ночное время в соответствии со статьей 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие).

Что касается выплат стимулирующего характера, начисляемых по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплат компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со статьями 152 и 153 ТК РФ), то их выплата производится при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц.

При этом основания для удержания НДФЛ с заработной платы за первую половину месяца отсутствуют.

i

Письмо Минтруда России от 09.04.2019 N 14-2/ООГ-2513

Минтруд разъяснил, что работнику, который сдал кровь в период своего ежегодного отпуска, должны быть предоставлены два дня отдыха:

– за сам день сдачи крови в период ежегодного оплачиваемого отпуска (в соответствии с частью 3 статьи 186 ТК РФ);

– дополнительный день отдыха после дня сдачи крови (в соответствии с частью 4 статьи 186 ТК РФ).

i

Письмо Минтруда России от 07.03.2019 N 14-2/В-139

На место декретницы в организацию принят работник по срочному трудовому договору. Основная сотрудница из одного декретного отпуска собирается в другой. Как поступить работодателю: уволить и вновь принять заменяющего работника или продлить срок трудового договора на новый период?

Минтруд разъясняет, что все зависит от формулировок в строчном трудовом договоре. Если в нем было оговорено, что он заключен на определенный срок, с указанием конкретной даты, то он подлежит расторжению с истечением срока его действия в указанную дату. В случае если в срочном трудовом договоре было оговорено, что он заключен на время отпуска по уходу за ребенком основного работника, он подлежит расторжению на следующий рабочий день после окончания отпуска по уходу за ребенком основного работника.

Если же в трудовом договоре не указана конкретная причина отсутствия основного работника, а также дата расторжения трудового договора, при переходе основного работника из отпуска по уходу за первым ребенком в отпуск по беременности и родам трудовой договор продолжает свое действие до выхода основного работника.

+

Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-01-15/14633

Минфин сообщил, что в разработке находится законопроект, предусматривающий освобождение ИП, выполняющих работы, оказывающих услуги и при этом не имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, от обязанности применять ККТ при расчетах за такие работы и услуги до 01.07.2020.

Отметим, что 23.05.2019 законопроект № 682709-7, предусматривающий изменения в Закон о применении ККТ, принят Госдумой в третьем чтении и предполагает освободить вышеназванных ИП от обязанности применять ККТ до 01.07.2021, т.е. дает отсрочку еще на 2 года.